Предсказуемость налоговых льгот в налоговой системе Республики Беларусь

   В статье приводится группировка налоговых льгот в зависимости от наличия установленных государством дополнительных условий их реализации (безусловные и условные), что актуально для плательщиков, использующих возможности налогового стратегирования для укрепления финансовых позиций. Обоснованы государственные целевые ориентиры введения различных видов налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, имущественным налогам, отдельным особым режимам налогообложения, составляющими важный элемент налоговой системы Республики Беларусь. С целью повышения эффективности использования налоговых льгот в процессе налогового стратегирования представлена характеристика налоговых льгот с позиций статичности их функционирования в рамках действующего законодательства, рисков применения в качестве инструмента оптимизации налогового обязательства, предсказуемости влияния на финансовый результат деятельности плательщика. Аргументировано, что безусловные налоговые льготы (статичные), которые автоматически предоставляются определенному кругу плательщиков, выступают важным методом налоговой оптимизации при сохранении внутрифирменных особенностей управления и распределения ресурсов. Доказано, что условные налоговые льготы (динамические) реализуются через механизм приспособления плательщика к приоритетам экономического развития страны, что повышает уровень неопределенности при налоговом планировании. Выявлено, что для плательщика с позиций налогового стратегирования применение налоговой льготы с ограниченным периодом действия имеет преимущество по сравнению с ситуацией, когда сроки действия льготного налогового режима не ограничены.

1. Киреева Е.Ф., Понкратова В.В. Налоговые льготы в стимулировании инноваций: мировой опыт и актуальные тренды // Финансы. 2025. № 5. С. 22–29.

2. Макроэкономическое регулирование развития Республики Беларусь / А.И. Лученок [и др.] ; под общ. ред. А.И. Лученка ; Нац. Акад. Наук Беларуси, Ин-т экономики. Минск : Беларус. Навука, 2023. 225 с.

3. Лукъянова И.А. Налоговая стратегия современного государства: теория, методология, практика : автореф. дис. … д-ра экон. наук : 08.00.10. Минск, 2022. 51 с.

4. Шклярова М.А. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Республике Беларусь : автореф. дис. … канд. экон. наук : 08.00.10. Минск, 2016. 27 с.

5. Положение о порядке оценки эффективности льгот по налогам, сборам (пошлинам) : утв. Постановлением Совмина от 30.10. 2019 № 735. URL: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=C21900735 (дата обращения: 20. 08. 2025).

6. Василевская Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей : [с учетом изменения законодательства Республики Беларусь в 2011 году] : учеб.-метод. пособие. Минск : ТетраСистемс, 2011. 80 с.

7. Конончук И.А. Налоговый менеджмент в организациях Республики Беларусь: состояние и перспективы развития : монография. Пинск : ПолесГУ, 2018. 144 с.

8. Конончук И.А. Оптимизация налоговых платежей организацией и минимизация налоговых рисков // Государственное регулирование экономики и повышение эффективности деятельности субъектов хозяйствования : сб. науч. ст. XIX Междунар. науч.-практ. конф., посвящ. памяти засл. работника промышленности, д-ра экон. наук, проф. С. А. Пелиха, Минск, 17 апр. 2025 г. Минск, 2025. С. 485–489.

9. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент : учебник. Москва : Дашков и К, 2012. 332 с.

10. Вылкова Е.С. Налоговое планирование : учебник для магистров. Москва : Юрайт, 2011. 639 с.

11. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. Москва : ГроссМедиа, 2006. 384 с.

12. Лукаш Ю.А. Налоговое планирование как составляющая обеспечения безопасности и развития бизнеса : учеб. пособие. Москва : Флинта, 2022. 97 с.

13. Митукова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем. 4-е изд., перераб. и доп. Москва : АйСи Групп, 2023. 304 с.

14. Мясников О.А. Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : АйСи Групп, 2024. 336 с.

15. Налоги и налогообложение : учебник для акад. бакалавриата / М.В. Романовский [и др.] ; под ред. М.В. Романовского, Н.Г. Ивановой. Москва : Юрайт, 2016. 441 с.

16. Самитов М.С. Налоги: оптимизируй или умри. Москва : Феникс, 2022. 271 с.

17. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Москва : Экзамен, 2015. 285 c.

18. О нормативных правовых актах : закон Респ. Беларусь от 17 июля 2018 г. № 130-З (в ред. закона Респ. Беларусь от 28 июня 2024 г. № 15-З). URL: https://etalonline.by/document/?regnum=h11800130 (дата обращения: 23. 10. 2025).

19. Конончук И.А., Пригодич И.А. Аналитический синопсис применяемых налоговых методов стимулирования инновационной активности в Республике Беларусь // Банковская система: устойчивость и перспективы развития : сборник научных статей IX Междунар. науч.-практ. конф. по вопросам банковской экономики, Пинск, Респ. Беларусь, 25–26 окт. 2018 г. Пинск : ПолесГУ, 2018. С. 67–70.