Ирина Анатольевна Конончук, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры
кафедра финансового менеджмента
Пинск
Irina A. Kononchuk, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department
Department of Financial Management
Pinsk
В статье приводится группировка налоговых льгот в зависимости от наличия установленных государством дополнительных условий их реализации (безусловные и условные), что актуально для плательщиков, использующих возможности налогового стратегирования для укрепления финансовых позиций. Обоснованы государственные целевые ориентиры введения различных видов налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, имущественным налогам, отдельным особым режимам налогообложения, составляющими важный элемент налоговой системы Республики Беларусь. С целью повышения эффективности использования налоговых льгот в процессе налогового стратегирования представлена характеристика налоговых льгот с позиций статичности их функционирования в рамках действующего законодательства, рисков применения в качестве инструмента оптимизации налогового обязательства, предсказуемости влияния на финансовый результат деятельности плательщика. Аргументировано, что безусловные налоговые льготы (статичные), которые автоматически предоставляются определенному кругу плательщиков, выступают важным методом налоговой оптимизации при сохранении внутрифирменных особенностей управления и распределения ресурсов. Доказано, что условные налоговые льготы (динамические) реализуются через механизм приспособления плательщика к приоритетам экономического развития страны, что повышает уровень неопределенности при налоговом планировании. Выявлено, что для плательщика с позиций налогового стратегирования применение налоговой льготы с ограниченным периодом действия имеет преимущество по сравнению с ситуацией, когда сроки действия льготного налогового режима не ограничены.
This article presents a classification of tax incentives based on the availability of additional state-established conditions for their implementation (unconditional and conditional), which is relevant for taxpayers using tax strategy to strengthen their financial positions. It substantiates state targets for the introduction of various types of tax incentives for value-added tax, income tax, property taxes, and certain special tax regimes, which constitute an important element of the tax system of the Republic of Belarus. To improve the effectiveness of tax incentives in tax strategy, the article presents a description of tax incentives from the perspective of their static nature under current legislation, the risks of using them as a tool for optimizing tax liabilities, and the predictability of their impact on the taxpayer's financial performance. It has been argued that unconditional tax incentives (static) which are automatically granted to a certain group of taxpayers are an important method of tax optimization while maintaining internal corporate governance and resource allocation practices. It has been demonstrated that conditional tax incentives (dynamic) are implemented through a mechanism for taxpayers to adapt to the country's economic development priorities which increases the level of uncertainty in tax planning. It has been found that, from a tax strategy perspective, the use of a tax incentive with a limited validity period offers taxpayers an advantage over a situation where the preferential tax regime has no time limit.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.