МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ ИНТЕГРАЛЬНОГО ПОКАЗАТЕЛЯ ОЦЕНКИ ВЕРОЯТНОСТИ МАНИПУЛИРОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИЙ
Рассматриваются вопросы манипулирования результатами деятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для всех групп стейкхолдеров в настоящий период нестабильного состояния российской экономики возникают существенные риски принятия управленческих решений на основе недостоверных данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые были преднамеренно искажены. Анализ применимости известных моделей оценки вероятности манипулирования данными бухгалтерской (финансовой) отчетности и российская практика аудита свидетельствуют по ряду причин об их низкой эффективности. В этой связи становится актуальной разработка нового подхода к оценке вероятности манипулирования результатами деятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такой подход позволяет учесть отечественные специфики ведения бизнеса, бухгалтерского учета, динамическую трансформацию и наличие строгого детерминизма показателей, входящих в состав зарубежных моделей. Цель исследования заключается в построении интегрированного показателя оценки вероятности завышения результатов работы компаний с видом экономической деятельности "Производство пищевых продуктов" в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В рамках данного исследования применялись статистические методы (в частности, метод регрессионного анализа) путем построения соответствующих пробит-регрессий. Исследование было направлено на развитие методических основ оценки вероятности манипулирования данными бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, риски принятия всеми стейкхолде-рами компании эффективных управленческих решений, достоверность данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, манипулирование результатами деятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности, пробит-регрессия оценки вероятности манипулирования результатами деятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности, финансовые показатели.
Основные положения:
♦ рассмотрены основные причины низкой эффективности применения зарубежных моделей оценки вероятности манипулирования данными бухгалтерской (финансовой) отчетности для российских компаний;
♦ представлен новый подход с выделением этапов расчета интегрального показателя оценки вероятности манипулирования результатами деятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний;
♦ построены пробит-регрессии, позволяющие оценить вероятность завышения производственных результатов в бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний с видом экономической деятельности "Производство пищевых продуктов".
Савельева Марина Юрьевна, кандидат экономических наук, доцент; Тренихина Анна Валерьевна, сотрудник кафедры корпоративного управления и финансов; Алексеев Михаил Анатольевич, доктор экономических наук - Новосибирский государственный университет экономики и управления "НИНХ".