Проблемы и направления совершенствования специальных налоговых режимов
Аннотация. Налоги являются главным инструментом по стимулированию развития любого сектора экономики и его регулированию. В настоящее время реализуются 2 основные функции налога: фискальная и регулирующая (проявляемая через механизм налоговых льгот, специальные налоговые режимы, призванные развивать малый и средний бизнес). Через специальные налоговые режимы осуществляется стимулирующая подфункция регулирующей функции налога. Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в ВВП. Сегодня малый и средний бизнес в России значительно уступает развитым зарубежным странам, в частности по доле ВВП (в России 21,0%, за рубежом - более 50%). В этом заключается актуальность выбранной темы исследования. Предмет исследования - налогообложение в рамках специальных налоговых режимов. Объект исследования - налоговая система РФ. Цель исследования -рассмотрение проблем и направлений совершенствования специальных налоговых режимов на основе проведенного анализа каждого налога в отдельности в системе специальных налоговых режимов. В исследовании применены общепринятые методы: анализ, синтез, обобщение, группировка, сравнение, табличный и др. Исследование основывается на нормативных актах Правительства РФ, данных Росстата, отчета ФНСо налоговой базе и структуре начислений по специальным налоговым режимам и др. В статье специальные налоговые режимы рассматриваются системно, в их развитии, приведены изменения, вносимые в законодательство по вопросам налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Исследованием установлено, что каждому налогу, уплачиваемому в рамках специальных налоговых режимов, присущи как преимущества, так и недостатки, чем обусловливается необходимость их дальнейшего совершенствования.
Ключевые слова: специальные налоговые режимы, условия и ограничения при их применении, микропредприятия, единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, минимальный налог, страховые взносы, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход, автоматизированная упрощенная система.
Основные положения:
- значительно отставание сектора МСП от базовых индикаторов развития МСП до 2030 г. по доле оборота, занятого населения, доле в ВВП;
- субъекты МСП по численности работников, обороту в расчете на 1 предприятие значительно отстают от критериев их отнесения к малым, средним, установленных Федеральным законом № 209-ФЗ;
- незначительна доля налога на совокупный доход, уплачиваемого субъектами МСП в связи с применением спецрежимов, в налоговых доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ;
- в величине налога на совокупный доход незначительна доля ЕСХН, ПСН, более 90% приходится на
УСН;
- в субъектах МСП заработная плата работников организаций ниже показателя в целом по экономике;
- значительны различия в критериях и условиях, позволяющих применять тот или иной режим налогообложения.
Николай Зотикович Зотиков - Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова, Чебоксары, Россия