Исследование последствий изменений в налогообложении физических лиц в РФ в свете налоговой реформы - 2025
Аннотация. Значение НДФЛ обусловлено следующим: налог является важнейшим источником доходов бюджетов, формирует денежные доходы населения. Эти задачи реализуются путем выполнения фискальной, регулирующей, социальной функций. В практике налогообложения доходов физических лиц применялись различные системы: прогрессивная система до 2001 г., плоская шкала до 2021 г., с 2021 г. -прогрессивная шкала в размере 15% для работников, чей доход превышает 5 млн руб. в год. С 2025 г. вводится прогрессивная шкала ставок от 13% до 22%, увеличиваются стандартные вычеты на второго, третьего ребенка в 2 раза, предусматривается налоговый кешбэкдля семей с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход не превышает 1,5 прожиточного минимума. Актуальность темы исследования связана с намеченной налоговой реформой НДФЛ. Цель статьи -исследование изменений в налогообложении доходов физических лиц, функций налога, их влияния на сокращение неравенства в доходах населения, устранение дифференциации регионов, повышение жизненного уровня и качества жизни населения, демографическую ситуацию в регионах и стране. В работе использованы методы анализа и синтеза, группировки, обобщения, метод исследования явлений в динамике, табличный метод и др. На основании официальных данных Росстата, Минфина РФ, отчетов ФНС России рассмотрены в динамике поступления НДФЛ в бюджеты регионов, влияние льгот и вычетов по НДФЛ на уровень средней заработной платы работников как основной составляющей денежных доходов населения в разрезе федеральных округов. Исследованием установлено, что существующая система налогообложения доходов физических лиц не является совершенной, не обеспечивает справедливость в распределительных отношениях.
Ключевые слова: заработная плата, налог на доходы физических лиц, прогрессивная ставка налога, доходы бюджета, минимальный размер оплаты труда, структура денежных доходов, налоговые вычеты.
Основные положения:
- последствиями существовавшей в течение длительного периода времени плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц являются сохраняющийся значительный разрыв между высоко- и низкооплачиваемыми группами населения, высокая степень дифференциации регионов по уровню заработной платы вследствие ослабления государственного регулирования оплаты труда; неэффективность налоговых вычетов по НДФЛ как результат невыполнения ими стимулирующих функций;
- сохраняется неравенство в доходах населения по уровню заработной платы, остается значительной доля населения с доходами ниже величины прожиточного минимума;
- размеры стандартных, социальных, имущественных вычетов не обоснованы, не учитывают фактически складывающиеся цены на рынке услуг, не индексируются, что снижает их эффективность;
- с введением прогрессивных ставок НДФЛ усиливается фискальная функция налога в ущерб стимулирующей, социальной функциям;
- существующий низкий уровень оплаты труда, усиливающаяся налоговая нагрузка на физических лиц при незначительности вычетов по НДФЛ не стимулируют улучшение демографической ситуации в стране.
Николай Зотикович Зотиков - Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова, Чебоксары, Россия