НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ: ЗАРУБЕЖНЫЙ И РОССИЙСКИЙ ОПЫТ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Для того чтобы налоговое администрирование было в полной мере эффективным, Федеральная налоговая служба России должна уделять внимание усовершенствованию методик и форм налогового контроля, что на текущий момент является одной из первостепенных задач. Предметом данного исследования выступает проблема уклонения от уплаты налогов и сборов. В статье изучен опыт России и других стран в сфере борьбы с умышленной неуплатой налогов. Дана информация о наблюдаемых на сегодняшний день масштабах теневой экономики за рубежом. Кроме того, выявлены факторы, которые оказывают воздействие на объемы этого показателя. В их числе: уровень экономического и социального развития конкретной страны, степень налоговой нагрузки плательщиков, а также уровень сформировавшейся в обществе налоговой культуры. Необходимо, чтобы в отношении налогоплательщиков, деятельность которых отличается высокими налоговыми рисками, на регулярной основе применялись меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов и сборов. В статье изучены меры, которые налоговые органы РФ применяют для выявления случаев уклонения и противодействия подобным ситуациям. Рассмотрена структура осуществления налоговых проверок с точки зрения ключевых инструментов контроля налоговой сферы в Российской Федерации. Для того чтобы все этапы налогового администрирования были реализованы наиболее эффективно, требуется организовать полный комплекс действий для улучшения уровня налоговой культуры фактических и потенциальных плательщиков, регулирования налоговой нагрузки на население, координации деятельности всех государственных структур, имеющих отношение к налоговому контролю. Дополнительное внимание необходимо уделять внедрению в процесс администрирования налоговых сборов инновационных цифровых технологий.
Ключевые слова: теневая экономика, налоговый контроль, налоговое администрирование, налоговые проверки, государственное регулирование, налоговые преступления, налоговые правонарушения, налоговая культура.
Основные положения:
♦ рассмотрен опыт зарубежных стран в области борьбы с уклонением от уплаты налогов;
♦ предоставлены сведения о выявленных объемах теневой экономики в России и других государствах;
♦ изучена структура налоговых проверок в Российской Федерации с точки зрения главного инструмента налогового контроля;
♦ рассмотрены наиболее распространенные меры, которые налоговые органы РФ используют для выявления случаев неуплаты налогов и противодействия им.
Коновалов Вадим Николаевич, старший преподаватель Оренбургского государственного университета, Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал ОГУ).