О НЕРЕШЕННЫХ ПРОБЛЕМАХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ
Предметом исследования является состояние налогового контроля как значимого института налоговой системы России. Анализ структуры начислений НДС, налога на прибыль и НДФЛ индивидуальных предпринимателей в совокупности со статистикой создания организаций указывает на высокую актуальность проблемы необоснованности налоговой выгоды налогоплательщика по фиктивным хозяйственным операциям с проблемным контрагентом, которая активно проявляется независимо от субъекта налога, режима налогообложения и метода определения доходов и расходов. Цель статьи - разработка механизмов противодействия получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по фиктивным хозяйственным операциям с проблемным контрагентом. Автором проведено исследование экономической литературы, практики налогообложения и статистики, отмечены невыявление налоговыми органами налоговых правонарушений, сокращение объемов налогового контроля, что компенсируется повышением государством налоговой нагрузки. Сделан вывод о целесообразности создания единой, автоматизированной системы налогового контроля сплошным методом, выявляющей у участников хозяйственных операций нестыковки в налоговых декларациях по всем налогам, в исчислении которых участвует налоговая выгода налогоплательщика.
Ключевые слова: налог, налоговая проверка, налоговый спор, налоговое администрирование, защита прав налогоплательщика.
Основны/е положения:
♦ проведено исследование структуры начислений НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ индивидуальных предпринимателей, статистики создания и ликвидации организаций;
♦ выявлены существенные недостатки в организации налогового контроля;
♦ доказан нерешенный характер проблемы необоснованной налоговой выгоды налогоплательщика по шести налогам, исчисление которых предусматривает уменьшение налоговой базы либо налога на суммы, начисленные (уплаченные) контрагенту по хозяйственной операции;
♦ сделан вывод о целесообразности создания единого, автоматизированного налогового контроля по всем налогам, в исчислении которых участвует налоговая выгода налогоплательщика.
Ильин Андрей Владимирович, кандидат экономических наук, доцент Сибирского института управления - филиала РАНХиГС, г. Новосибирск.