ПРОВЕРКА ДОСТОВЕРНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ В ПЕРИОД КРИЗИСНЫХ ЯВЛЕНИЙ В ЭКОНОМИКЕ
Изучена технико-экономическая парадигма Карлоты Перес, доказывающая наличие взаимосвязи финансовых кризисов и длинных волн в экономике, каждая из фаз которых накладывает отпечаток на отношения между финансовым и производственным капиталом. Одной из характеристик финансов во время той или иной фазы таких волн являются различные варианты манипулирования и откровенного мошенничества с информацией. Данный тип поведения финансов способен возникать на любой фазе волны, но частота его появления может заметно меняться. В соответствии с технико-экономической парадигмой различные виды манипулирования встречаются во время фазы агрессии, т.е. в период кризиса в экономике. В работе выдвигается гипотеза о том, что в экономике России, находящейся в настоящее время в соответствии с технико-экономической парадигмой на завершающем этапе фазы агрессии, имеется большое количество компаний, активно занимающихся манипулированием финансовой отчетностью. Исследование бухгалтерской отчетности компаний различных видов деятельности из четырех регионов Сибирского федерального округа позволило полностью подтвердить выдвинутую гипотезу. Доказано, что методология проверки финансовой отчетности на достоверность в интересах всех групп стейкхолдеров компаний требует дальнейшего развития.
Ключевые слова: технико-экономическая парадигма, манипулирование финансовой отчетностью, модель M-score М. Бениша, коэффициент ТАТА.
Основные положения:
♦ выдвинута гипотеза о том, что частота различных видов манипулирования информацией зависит от фазы отдельных волн, распространяющих последовательные технологические революции;
♦ по результатам эмпирических исследований доказано, что в период кризиса российской экономики манипулирование финансовой отчетностью в практике российских компаний различной отраслевой принадлежности и различных регионов имело массовый характер;
♦ обосновано, что фаза рецессии, в которой сейчас находится российская экономика, требует введения новых правил бухгалтерского учета, новых норм раскрытия информации и обеспечения ее достоверности для защиты интересов всех групп стейкхолдеров компаний.
Гамарникова Наталья Владимировна, сотрудник кафедры корпоративного управления и финансов; Калиниченко Марина Сергеевна, сотрудник кафедры корпоративного управления и финансов; Савельева Марина Юрьевна, кандидат экономических наук, доцент, сотрудник кафедры корпоративного управления и финансов - Новосибирский государственный университет экономики и управления “НИНХ” (НГУЭУ).